文章

海南自由贸易港15%个税优惠政策正式落地

2020-11-09

6月23日财政部、国家税务总局发布了《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》财税[2020]32号文。8月26日,海南省政府印发了《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》,明确了享受海南自贸港个人所得税优惠政策高端紧缺人才的标准,推动海南自贸港15%个人所得税优惠政策落地。下面就和大家一起解读一下该项重大利好政策。

一、短期会形成新的地区税收洼地

我国香港现行的个税制度有两种结构,一是:2%、7%、12%和17%的四级超额累进税率,一般适用于普通工薪阶层;二是15%比例税率,一般适用于高收入阶层,但无论如何,香港的个税综合所得不会超过15%。而新加坡个人所得税则是0-22%的十一级超额累进税率结构。这两者都低于我国现行的个税综合所得适用3%-45%的七级超额累进税率。也就是说,低税率对于高端人才更加具有吸引力。推动海南自贸港15%个人所得税优惠政策落地,2025年之前,对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免征,这一举措有利于提高海南与临近地区和国家对人才吸引的竞争力,从而推动该地社会经济发展。

二、对比其他沿海个税优惠政策地区更具优势

粤港澳大湾区2019年出台了个人所得税优惠政策,对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才,其在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分,由珠三角九市人民政府给予财政补贴,该补贴免征个人所得税。上海临港片区正在研究实施境外人才个人所得税税负差额补贴,可能会参照粤港澳大湾区的个税优惠政策。
海南自贸港个人所得税优惠政策更具优势:境内外高端人才和紧缺人才都可以享受15%的个税优惠,受惠人群更广,并且不仅鼓励境外人才来琼发展,更大大支持了境内的优秀人才在国内发展,体现出海南省政府求贤若渴的诉求。不需要通过地方政府进行财政返还,优惠的方式是对实际税负超过15%的部分予以免征,将在第二年汇算清缴时在个人所得税APP上一键退税,更加方便快捷,节省步骤,办税效率高。

三、享受优惠选定对象相对务实灵活

享受优惠要符合两方面条件:一是所得对象,二是适用人员。对于收入对象,享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得,而财产转让、财产租赁、股息红利等资本性所得和偶然所得不在范围之内。这表明海南想要的是在自贸港长期发展的人才,短期投资获利个人不在其内。享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才,须在海南自由贸易港工作并一个纳税年度在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上(须包含本年度12月当月),且与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。无法缴纳社会保险的境外高端人才和境外紧缺人才,须提供与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订的1年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料,对无法缴纳社会保险的境外人才不再做社保要求,显示政策灵活性。
高端人才和紧缺人才范围也非常广泛,享受个人所得税优惠政策的高端人才,应当符合下列条件之一:(一)属于海南省各级人才管理部门所认定的人才。(二)一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。海南省人才管理部门负责发布海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录,并适时更新。

四、到底能省多少税?

 由于对实际税负超过15%的部分免征,实际税负低于15%的人,即便是符合条件的高端人才或紧缺人才,也不能实质性地享受优惠。
那么年收入多少符合免征呢?经测算,综合所得应纳税所得额约31.9万元人民币,经营所得应纳税所得额约21万元人民币,可享受超过15%的部分免征退税。综合所得应纳税所得额,是以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。经营所得应纳税所得额,是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
以海南自贸港某企业引进的高端人才杨女士为例,若其2020年领取工资、奖金共计120万元,每月扣缴社保公积金合计5000元,年度减除费用为6万元,无专项附加扣除,以公式计算后杨女士年应纳税所得额为108万元,应纳税额为30.41万元,实际税负为28.16%。按个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征后,杨女士实际应纳税额为16.2万元,免征税额为14.21万元,可在第二年汇算清缴时在个人所得税APP上一键退税 。
利好政策的出台,是希望吸引踏踏实实真心实意的建设性人才入琼,为海南自贸港建设添砖加瓦。把控好标准,甄选出实质性为建设海南,真正的为海南自贸港建设贡献力量,为海南创造就业机会的企业人才,实质性经营的企业人才十分重要。
 

转载本文章请注明出处